Бухгалтерские услуги

Перово, Новогиреево, Новокосино, шоссе Энтузиастов

Торговый сбор при изготовлении мебели на заказ

Автор: ·

Индивидуальный предприниматель (организация) занимается производством (изготовлением) мебели по договору подряда на выполнение работ на изготовление мебели по индивидуальному заказу населения.

В торговом центре г.Москвы Индивидуальный предприниматель (организация) арендует площадь (40 кв м) в торговом зале для консультирования заказчиков и заключения договоров подряда (оказания услуг) на выполнение работ по изготовлению нестандартной (индивидуальной) мебели.

На данной арендованной площади (40 кв. м) установлены выставочные (рекламные) образцы кухонной мебели (которые не являются образцами для продажи), а установлены в качестве рекламного оформления интерьера данной площади.

На данной площади присутствуют материалы для изготовления мебели (образцы ДСП и массива дерева, образцы фасадов из ДСП и массива дерева, палитра цветов ДСП и массива дерева, фурнитура для изготовления мебели), которые являются образцами материалов для изготовления мебели, а не товарами для продажи.

Справочно: образец-модель изделия в бытовом обслуживании: Представитель группы изделий одного назначения и одинаковой конструкции, используемый при выполнении индивидуального заказа (пошив обуви, одежды, головных уборов, изготовление мебели и т.п.), а также при исследовании, контроле или оценке его параметров функциональности, качества и безопасности. (пункт 17 ГОСТ Р 57137-2016 Бытовое обслуживание населения. Термины и определения. ОКС 03.080.30 от 01.06.2017)

  • Стенды, прилавки, витрины, подиумы и другое оборудование с образцами товаров и ценниками отсутствуют.
  • Образцы типовой (серийной) мебели, образцы продукции, иные товары для продажи отсутствуют.
  • Буклеты, каталоги, фото-образцы типовой мебели серийного производства отсутствуют.
  • Торговля по образцам товаров (готовой продукции собственного производства) не производится.
  • Продажей товаров не занимается.
  • Продажей материалов, комплектующими, фурнитурой для изготовления мебели не занимается.

С заказчиком (физическими лицами) на изготовление мебели заключается договор подряда на выполнение работ (бытовых услуг) по изготовлению нестандартной мебели.

Данный договор не является договором розничной  купли-продажи, а является договором на оказание бытовых услуг по изготовлению мебели по индивидуальному заказу населения по следующим причинам:

1. Индивидуальный предприниматель (исполнитель) принимает на себя обязательство изготовить нестандартную мебель с индивидуально-определенными признаками и характеристиками по индивидуальному заказу и передать результат работы заказчику по акту выполненных работ.

2. Предметом договора является изготовление мебели по индивидуальному проекту с учетом размеров, особенностей помещения заказчика:

  • Исполнитель выезжает на объект для осуществления замеров помещения заказчика.
  • Исполнитель составляет эскиз (индивидуальный дизайн-проект) мебели с учетом индивидуальных особенностей помещения  и согласовывает его с заказчиком.
  • Стоимость изделия складывается из стоимости материалов на его изготовления и стоимости работы исполнителя.
  • Мебель выполняется на собственном производстве исполнителя и передается исполнителю по акту выполненных работ.
  • Заказчик оплачивает стоимость изготовления мебели согласно спецификации и договора исполнителю двумя частями: 1-ая часть – аванс на закупку материалов; 2-ая часть – окончательная оплата выполненных работ по договору.
Похожая статья:  Обязательный аудит - кому нужно проходить? Критерии, штрафы, ответы на вопросы

3. Работа по изготовлению мебели выполняется исполнителем, как из материала исполнителя, так и из материала заказчика (по договоренности с заказчиком). То есть заказчик может передать исполнителю собственные материалы (например, фурнитуру, выдвижные элементы, ДСП и др.) для изготовления мебели.

4. По договору подряда на выполнение работ, после согласования дизайн-проекта, оплаты стоимости материалов и запуска изделия в производство, заказчик не может отказаться от данного изделия и потребовать возврата аванса, так как данное изделие имеет индивидуально-определенные характеристики (размер, форма, конфигурация, цвет, материалы), предназначенные только для помещения заказчика, выполненное исключительно для потребностей данного заказчика. Так как данное изделие является нестандартной (индивидуальной) мебелью, продать его другому  покупателю не представляется возможным.

Нестандартная мебель, выполненная по индивидуальному заказу возврату и обмену не подлежит и не является предметом розничного договора купли-продажи.

Услуга по изготовлению мебели по индивидуальному заказу не может быть признана торговлей по образцам и каталогам

Услуга по изготовлению мебели по индивидуальному заказу не может быть признана торговлей по образцам и каталогам, в связи с тем, что:

1) Торговля по образцам представляет собой форму торговли, при которой покупатель приобретает товары по договору розничной купли-продажи, заключаемому на основании ознакомления с образцом товара, предложенным продавцом и выставленным в месте продажи. Они могут содержаться в каталогах, проспектах, буклетах, представлены в фотографиях, а также в рекламных объявлениях о продаже товаров.  (Постановление Правительства РФ от 21.07.1997 N 918 (ред. от 04.10.2012) «Об утверждении Правил продажи товаров по образцам»)

2) Продавец должен иметь перечень товаров. Продавец обязан передать покупателю в порядке и сроки, установленные в договоре, товар, который полностью соответствует образцу, представленному в торговом зале, либо каталоге, буклете (то есть должен полностью соответствовать по форме, цвету, размеру, комплектации).

Продажа товара по образцам и каталогам подразумевает наличие серийного (типового) товара на своем (или на складе поставщика) товара, согласно модели, артикула и марки.

Мебель, изготовленная по индивидуальному заказу не имеет названия, модели, артикула, марки.

При изготовлении индивидуальной мебели на заказ, заказчик может выбрать материалы (отдельно ДСП, отдельно цвет, отдельно фурнитуру) для изготовления мебели, но не может ознакомиться с образцом готового изделия (готовой модели) по образцу или каталогу, которое будет полностью соответствовать изображению в каталоге или буклете.

Похожая статья:  ЕГРЮЛ - что это, как получить и зачем нужна выписка?

Согласно Налоговому кодексу РФ к бытовым услугам относятся виды экономической деятельности, в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности, которое определяет Правительство Российской Федерации.

Согласно Распоряжению Правительства Российской Федерации от 24 ноября 2016г. № 2496-р к бытовым услугам относятся виды экономической деятельности:

  • Изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения (ОКВЭД 31.02.2);
  • Изготовление прочей мебели и отдельных деталей, не включенные в другие группировки по индивидуальному заказу населения (ОКВЭД 31.09.2).

Виды услуг:

  • Услуги по изготовлению кухонной мебели по заказам населения (ОКПД 31.02.99.20);
  • Услуги по изготовлению прочей мебели по индивидуальному заказу населения (ОКПД 31.09.99.200);
  • Услуги по изготовлению корпусной мебели по индивидуальному заказу населения (ОКПД 31.09.99.213);
  • Услуги по изготовлению секционной мебели по индивидуальному заказу населения (ОКПД 31.09.99.214);
  • Услуги по изготовлению наборов мебели по индивидуальному заказу населения (ОКПД 31.09.99.215);
  • Услуги по изготовлению встроенной мебели по индивидуальному заказу населению (ОКПД 31.09.99.216);
  • Услуги по изготовлению прочей мебели, не включенные в другие группировки по индивидуальному заказу населения (ОКПД 31.09.99.229).

Торговый сбор является местным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной, мелкооптовой и оптовой торговлей товарами через объекты движимого или недвижимого имущества (далее — объект осуществления торговли) (статьи 411, 412 НК РФ главы 33 НК РФ).

Что такое торговля с точки зрения налогового законодательства

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
1) торговая деятельность(далее также — торговля) — вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров;
2) оптовая торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;
3) розничная торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Согласно Федеральному закону Российской Федерации «О стандартизации в Российской Федерации» № 162-ФЗ от 29.06.2015г. установлен Национальный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 57137-2016 от 01.06.2017г. в котором утверждены термины и определения бытового обслуживания населения, где услуги по изготовлению мебели отнесены к бытовым услугам:
п.2. Бытовая услуга: Услуга, связанная с удовлетворением конкретной бытовой потребности индивидуального клиента (заказчика) или группы клиентов
п. 4. бытовая услуга производственная: Услуга по созданию и/или восстановлению потребительской стоимости изделий, используемых в быту (изготовление новых, восстановление и обновление бывших в употреблении).
п.39. Услуги по изготовлению мебели: Результат деятельности исполнителей, направленной на изготовление мебели в соответствии с нормативными документами, образцами-моделями, эскизами по заказам населения, конструктивным предложением исполнителя.
В соответствии с письмом Министерства Финансов РФ от 27 июля 2015г. № 03-11-09/42966
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о применении положений главы 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сообщает.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 413 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.
В целях применения торгового сбора под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подпункт 2 пункта 4 статьи 413 Кодекса).
В соответствии с ГОСТ Р 53108-2008 «Услуги бытовые. Классификация организаций», утвержденным приказом Ростехрегулирования от 18.12.2008 N 517-ст, реализация организациями в сфере бытовых услуг сопутствующих товаров включена в состав номенклатуры показателей деятельности указанных организаций.
В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению (ритуальные услуги, услуги ателье, парикмахерских, металлоремонта, ремонта обуви и т.п.) и осуществляющие реализацию сопутствующих товаров, плательщиками торгового сбора в отношении реализации указанных товаров не могут быть признаны.

Изготовление мебели по индивидуальному заказу населения – это бытовая производственная услуга. Оказание бытовых услуг населению через объекты стационарной торговой сети не может считаться торговлей и не подлежит обложению торговым сбором.

 

Похожая статья:  Риски в малом бизнесе и как их избежать

Справочно:

Читайте также:

Яндекс.Метрика